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高新企业如何做好税收筹划？（三）

高新企业技术认定

慧邦国际信息技术（北京）股份有限公司由10年以上从业经验的*团队，**企业认定，专注于广大中小企业所需的“**企业认定、**企业复审、**企业运行维护风险防范、企业高新收入专项审计、企业研发投入专项审计、软件著作权申请、发明专利申请、实用新型专利申请、**企业专业人才定制”等一体的集成服务商，至今以服务1600多家高新企业，帮助客户获得国家扶持资金8000多万元！

第四步

用足用好优惠政策

税收筹划是一项复杂的系统工程。企业通过税收筹划可以将各项税收优惠政策及时、充分享受到位。

《**企业认定管理办法》规定：新设**企业需经营一年以上，新设立有软件类经营项目的企业可以考虑先通过申请认定“双软”企业资格，获取“二免三减半”的税收优惠政策，五年经营期满后，再申请**企业优惠政策，**企业认定中财务指标认知，能获取更大的税收利益；无法享受“双软”企业获得优惠政策的企业，可以通过收购并变更设立一年以上的公司获取**企业的税收优惠政策。

增值税的税收优惠政策在不同的时期都有许多条款，如：免征增值税、不征收增值税、软件生产企业软件产品的增值税实际税负**过3%的部分实行即征即退政策，集成电路产品其实际税负**过6%的部分，增值税实行即征即退政策，一般纳税人销售用微生物、微生物代谢产物、人或动物的血液或组织制成的生物制品，可按6%的征收率计算纳税，并准许开具增值税**票等等。**企业要具体分析本单位的实际情况，同税收优惠政策的条款相对照，用足用好税收优惠政策。

在新《企业所得税法》中，有利于**企业发展的税收优惠政策更是随处可见。举例如下：

一是对于符合国家需要重点扶持的**企业减按15%的所得税优惠税率，其中对于研究开发费用占销售收入总额的比例作出了规定，因而对于欲享受**企业税收优惠的企业必须对研发费用从长计划。

二是创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小**企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

三是一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不**过500万元的部分免征企业所得税，**过500万元的部分，减半征收企业所得税。

四是企业的固定资产由于技术进步等原因(产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产)，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采用加速折旧的方法。采用加速折旧的方法，从税收的角度看比直线法可以增加当年的费用，抵减企业应纳税所得额。**企业进行税收筹划时应做好准备，规划好企业的经营范围、研发费用、高新收入、科技人员等关键性的技术点。

另外，**企业在日常核算中也要关注细节。在财务核算上，注意税务处理与会计处理的差异；避免将资本性支出变为经营性支出；正确区分各项费用开支范围，注意不要将差旅费等挤入业务招待费；在免税和减税期内应尽量减少折旧，在正常纳税期内应尽量增加折旧获得资金的时间价值等等。

值得指出的是，税收筹划作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节约纳税，实现经济效益优惠化，壮大企业经济实力，但也存在筹划不当偷税的风险。因此，**企业应立足资源优势，不断加大技术创新的投入和产出，遵循科学的税收筹划原则，正确掌握和熟练运用税收筹划策略，才能真正取得税收筹划的成功，**企业认定的优势，为企业创造出较高的经济效益。

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高新企业技术认定

慧邦国际信息技术（北京）股份有限公司由10年以上从业经验的*团队，专注于广大中小企业所需的“**企业认定、**企业复审、**企业运行维护风险防范、企业高新收入专项审计、企业研发投入专项审计、软件著作权申请、发明专利申请、实用新型专利申请、**企业专业人才定制”等一体的集成服务商，至今以服务1600多家高新企业，帮助客户获得国家扶持资金8000多万元！

随着国家对创新政策引导及企业发展的需要，**企业申报流程，越来越多的企业开始重视创新并进行**企业认定的申报。在企业申报高新过程中，除了一些比较好理解的人员情况、成立年限等，对于非财务人员往往会对**企业认定中的财务指标一头雾水。

比如在《**企业认定管理办法》*三章认定条件与程序*十一条中，要求：近一年**产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；再比如在《**企业认定管理工作指引》的企业创新能力评价中，企业成长性评价包含净资产成长性和销售收入成长性的评价。那么我们作为非财务专业人员，如何去准确找到这些指标数据进行正确核算呢？

在申报**企业时，涉及财务指标的内容主要包括：成长性情况说明，研发费专项审计报告，高新收入专项审计报告、企业年度会计报告、企业所得税纳税申报表。下面我们结合财务报表进行一一了解：

1、成长性情况说明

包含“净资产”与“销售收入”两项数据。

“净资产”，我的理解就是真正拥有的资产。那么在“资产负债表”中就是“资产总计”减去“负债合计”，也就是“资产负债表”的“所有者权益合计”数据。

注意：上述指标数值应以有资质的中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准。

“销售收入”比较好理解，就是销售产品或服务所得的收入。这个指标在“企业所得税年度纳税申报表”的A100000中的“营业务收入”一栏。

2、研发费用专项审计报告

包含“销售收入”和“研究开发费用”两项财务指标。

“销售收入”指标已了解，不再赘述；

“研究开发费用”就是在做研发活动时候所产生的费用。这个指标在“企业所得税年度纳税申报表”的A104000表“期间费用明细表”中*19项可以较直观的看到“研究费用”的支出情况。

3、高新收入专项审计报告

包含“总收入”、“收入总额”和“不征税收入”三项财务指标。

这里的“总收入”是指“收入总额”减去“不征税收入”。

“收入总额”字面意思就是所有收入之和，它在财务报表中是指“企业所得税年度纳税申报表”中A101010表的“营业收入”和“营业外收入”之和。

“不征税收入”，这个指标在“企业所得税年度纳税申报表”的A107010表“免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”中首行，我们提取这个数据的时候直接看首行金额即可。

4、企业会计年度报告

这个报告中较核心的内容就是前面我们提到的“资产负债表”、“利润表”和“现金流量表”。对于用到较多的“资产总计”、“营业外收入”“主营业务收入”等指标已在前面进行了解，在此不再多做描述。

5、企业所得税年度纳税申报表

即我们所说的每年5月31日之前企业要做的“汇算清缴”时填报的报表。

“汇算清缴”是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

需要特别注意的是，“企业所得税年度纳税申报表”和年度审计报告中的“利润表”和“资产负债表”的“营业收入”等指标要一致，不一致的要说明理由。

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